銀行エンジニアリング 11：試算表・貸借対照表・損益計算書
銀行の収益の中心は「利息」です。受取利息・支払利息・手数料がどの科目に入り、利益がどう純資産へ積み上がるかを、MiniBankの数字で確かめます。
v8以降に実装した台帳・記帳エンジンなどを実際に動かし、正常時と異常時の両方から銀行システムの構造を学ぶ。
Prerequisite: BANKING SYSTEMLEARNING GOALS
このページで学ぶこと
- 試算表から BS と PL を作る流れ
- 受取利息・支払利息・手数料の科目
- 利益剰余金が収益−費用の累計になる理由
PLAIN LANGUAGE
まず、ここだけつかむ
試算表からBS（ある時点の状態）とPL（期間の成果）を作ります。
銀行の収益の中心は受取利息と手数料、費用の中心は支払利息です。
PLの利益の累計が、BSの利益剰余金になります。
DIFFICULT PARTS, STEP BY STEP
難しいポイントを、順番にほどく
専門用語を覚えることより、「なぜ必要か」「このシステムのどこで使うか」を理解することが目標です。
Net Interest Income（資金利益）
受取利息と支払利息の差です。
預金を集めて運用する銀行の基本的な稼ぎを表すためです。
4100 − 5100 で読み取れます。
Retained Earnings（利益剰余金）
これまでの利益の累計です。
PLの成果をBSにつなげるためです。
3200。収益−費用の累計を表示時に加えます。
会計の不変条件
どんな取引でも崩れない関係です。
機械的に正しさを確かめられるためです。
借方＝貸方、資産＝負債＋純資産をテストと締めで確認。
Level 1 基礎：3つの表の関係
- 01試算表（すべての科目の借方・貸方）
- 02BS：資産・負債・純資産（ある時点の状態）
- 03PL：収益・費用（ある期間の成果）
- 04PLの利益 → BSの利益剰余金へ
Level 2 銀行業務：銀行の収益と費用
受取利息と支払利息の差を資金利益（Net Interest Income）と呼び、預金を集めて運用する銀行の基本的な稼ぎ方を表します。
| 科目 | 内容 | MiniBankで発生するイベント |
|---|---|---|
| 4100 資金運用収益（受取利息） | 運用資産から受け取る利息 | CENTRAL_BANK_INTEREST（中央銀行預け金への付利） |
| 4110 貸出金利息 | 貸付金から発生した利息収益 | LOAN_INTEREST_ACCRUAL（融資の利息計上、v14） |
| 4200 役務取引等収益（手数料） | サービスの対価 | SERVICE_FEE_CHARGE、他行宛送金の手数料、v7の手数料 |
| 5100 資金調達費用（支払利息） | 預金者に支払う利息 | DEPOSIT_INTEREST_PAYMENT、定期預金の満期利息 |
Level 3 システム：MiniBankでの実装
- gl.trial_balance(時点) が勘定科目ごとの借方・貸方合計と残高を返す
- gl.profit_and_loss(開始, 終了) が期間の収益・費用・当期純利益を返す
- gl.balance_sheet(時点) は 3200 利益剰余金に「収益−費用の累計」を加えて表示し、資産＝負債＋純資産を検証する
- DBテストでは、手数料500円・支払利息120円・受取利息300円を記帳し、PLの当期純利益680円と利益剰余金の増加680円が一致することを確認している
異常時：BSの資産と負債＋純資産が合わない
| 段階 | 内容 |
|---|---|
| 症状 | BSの balanced が false、日次締めが BALANCE_SHEET_BALANCED で止まる |
| 考えられる原因 | 勘定科目に対応しない勘定がある、借方＝貸方でない仕訳がある |
| 調べ方 | 試算表の借方合計・貸方合計、Posting整合性チェック、未対応勘定の一覧を順に見る |
Level 4 アーキテクチャ：会計の不変条件をテストにする
「借方合計＝貸方合計」「資産＝負債＋純資産」「PLの利益＝利益剰余金の増加」は、どんな取引をしても崩れない不変条件です。MiniBankはこれらを画面の表示だけでなく、DBテストと締めの検査項目として機械的に確かめています。
どこを確認すればよいか
- 管理画面「銀行会計・締め」→ BS・PL（当月）・試算表
- 各勘定科目のリンクから仕訳まで
CHECK YOUR UNDERSTANDING
3問で理解チェック
答えを頭の中で考えてから、各項目を開いて確認してください。
Q1手数料500円・支払利息120円・受取利息300円の当期純利益は？
680円です。
Q2MiniBankは損益振替仕訳を記帳しますか？
しません。BS表示時に累計を計算します。
Q3預金の受け入れはPLに表れますか？
表れません。
完全に暗記する必要はありません。大切な考え方を説明できそうなら押してください。
SOURCE TRAIL
根拠と関連教材
CURRENT IMPLEMENTATIONは確認したrepository内の実装です。HISTORICAL IMPLEMENTATIONは導入・修正の履歴で、後続migrationによる再定義があり得ます。RELATED LESSONは教材への案内で、実装の一次Sourceではありません。ASSUMPTIONは仮定、UNKNOWNは未確認を表します。
確認基点: d02eae8914f39cbf06bfe422dc39c71886f82b3e / 2026-09-11。稼働環境への適用確認: UNKNOWN。パス実在の自動検査と、記述した技術的事実の確認は別です。
Implementation Status: IMPLEMENTED IN MINIBANK（この教材が扱うコードの範囲）
- RELATED LESSON/docs/be-bank-accounting-basics預金は銀行の負債
- CURRENT IMPLEMENTATION
supabase/migrations/20260924120000_v10_bank_accounting.sqlgl.trial_balance / gl.balance_sheet / gl.profit_and_loss試算表・BS・PL（仕訳を勘定科目で集計） - CURRENT IMPLEMENTATION
scripts/banking/v10-accounting.test.mjsBS/PL、補助元帳差異の検出、仮受金、締めのDBテスト