銀行エンジニアリング 39：連結（相互勘定の消去は、報告のための計算）

Level 1 基礎：グループの中の貸し借りは、外から見れば無い

A社がB社に100円を貸しても、グループ全体の資産も負債も増えません。A社の債権とB社の債務を足し合わせると、どちらも100円ずつ膨らんで見えます。連結では、この分を差し引きます。

Level 2 銀行業務：連結の手順と決まり

• 全 entity の、同じ営業日の確定した試算表（スナップショット）を集める。1つでも欠けたら連結できない（GR010）
• 科目コードごとに合算する
• 相手ごとに、債権と債務の小さい方だけを差し引く。受取手数料と支払手数料も同様
• 差し引けなかった残りは科目に残し、理由（移動中／説明のつかない差）を添える
• 資産＝負債＋資本＋当期損益 が成り立つことを検査する

Level 3 システム：MiniBankでの実装

• bankgroup.finalize_snapshot：営業日ごとに entity の試算表を確定する。借貸が一致しなければ確定できない（GR011）。追記専用
• bankgroup.consolidate：確定したスナップショットだけから作る。生の元帳を直接は読まない。結果は追記専用
• 消去は報告上の計算。正式な元帳には消去の仕訳を入れない。連結の前後で、全 entity の元帳が変わらないことをテストで固定している
• 説明のつかない差が残ると、連結の状態は『差異あり』になり、隠さずに示す。連結の時点のグループの照合（基準の銀行の GL と移動、補助元帳）が合わないときも同じ。スナップショットのあとに元帳が動いた entity も示す

異常時：連結後の数字がおかしい

Level 4 アーキテクチャ：報告と記録を分ける

連結は『見せ方』の計算で、各 entity の正式な帳簿を書き換えません。書き換えないから、何度作り直しても元の数字は変わらず、あとで消去の考え方を改めても過去の帳簿は無傷です。MiniBankは連結の会計基準（少数株主持分、為替換算、持分法など）を扱いません。教育のための最小の連結です。

どこを確認すればよいか

• 管理画面『グループ・連結』：スナップショット、最新の連結、消去の明細
• テスト：欠ける entity、借貸不一致、消去の金額、差異の表示、連結前後で元帳が不変